应收账款借贷方向增减(发生商业折扣时的应收账款核算)

2023-08-10 10:00:57

简单的说,应收账款账户借方表示应该收取客户的钱,或者说客户欠自己公司的钱,贷方表示已经收取客户的钱。

一、日常业务核算。

企业日常经营活动发生的应收账款,按借贷记账法,借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”,应缴纳的增值税税金,贷记“应交增值税-销项税额”或“应交税费-简易计税”,收回应收账款时,借记“银行存款”或“现金”,贷记“应收账款”

例:销售商品收入100万元,增值税13万元:

借:应收账款 113万元

贷:主营业务收入 100万元

应交增值税-销项税 13万元

收到货款时:

借:银行存款 113万元

贷:应收账款 113万元

二、发生商业折扣时的应收账款核算。

商业折扣是企业的一种促销方式,收入和增值税都是按折扣后的金额计算的,会计处理和日常业务核算一样。

例:销售商品收入100万元,增值税13万元,公司执行10%折扣,折扣后收入90万元,增值税11.7万元。会计处理如下:

借:应收账款 101.7万元

贷:主营业务收入 90万元

应交增值税-销项税 11.7万元

三、发生现金折扣时的应收账款核算。

现金折扣是企业为了快速回款,给客户的一种优惠策略。现金折扣不影响收入和增值税,只是影响的回款金额。折扣金额计入财务费用。

例:销售商品收入100万元,增值税13万元,公司执行20日内付款享受2%的现金折扣,超过20日付款不享受现金折扣。会计处理如下:

借:应收账款 113万元

贷:主营业务收入 100万元

应交增值税-销项税 13万元

如果客户20日内付款,则会计处理如下:

借:银行存款 111万元

财务费用 2万元

贷:应收账款 113万元

如果客户超过20日付款,则会计处理如下:

借:银行存款 113万元

贷:应收账款 113万元

四、发生坏账的应收账款核算。

客户长期不付款,公司要根据客户的信用提取坏账准备,会计处理如下:

借:资产减值损失-坏账准备

贷:坏账准备-应收账款

客户最后少付或者不付款,发生坏账时:

借:坏账准备-应收账款

贷:应收账款


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