实质性程序包括哪些(审核范围应考虑的因素)

固定资产

1、主要程序：资产盘点。

2、对程序的相关说明：实物资产盘点。

3、底稿中的说明要求：说明盘点日、盘点人、盘点情况(资产状况，资产管理控制情况描述)。

4、证据要求：固定资产盘点表，盘点小结。

1、主要程序：产权证明核对。

2、对程序的相关说明：主要是房地产和交通工具。包括以前年度已取得也需要核对，需查看原件，如原件不在，询问是否抵押，并编制抵押资产明细表，列明抵押物名称、原值、累计折旧等信息，与银行借款交叉核对。

3、底稿中的说明要求：说明产权归属情况以及核对结果(是否均归属于公司)。

4、证据要求：全部产权证明文件、产权原件核对表。

1、主要程序：折旧计算检查。

2、对程序的相关说明：会计上折旧的目的一是为了成本配比，二是为了匹配资产的使用而出现的价值贬损。

3、底稿中的说明要求：说明折旧方法，测试结果，折旧分配及勾稽检查。

4、证据要求：折旧测算表，折旧分配勾稽。

1、主要程序：减值准备迹象判断与测试。

2、对程序的相关说明：如果存在固定资产闲置的情况，需要考虑是否存在减值，以及进行减值测试。

3、底稿中的说明要求：说明公司固定资产。

4、证据要求：抵押/担保合同，抵押/担保登记资料，函证资料(一般与银行借款函证相结合)。

1、主要程序：本期新增和减少的固定资产的核查。

2、对程序的相关说明：新增固定资产，核对发票与银行付款记录，其目的是为了证实固定资产的初始入账记录。

3、底稿中的说明要求：说明核查过程、结论。

4、证据要求：合同、发票，转固资料。