免税的会计分录怎么做(增值税的科目是如何设置)

2022年新增了许多增值税优惠，会计在对其进行处理时，应该注意什么呢?

增值税的科目是如何设置的?

一般纳税人应交税费包括应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、代扣代缴增值税和转让金融商品应交增值税。其中应交增值税包括进项税额、进项税额转出、销项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、转出多交增值税、出口退税、减免税款和出口抵减内销产品应纳税额。

如何处理增值税免税情况?

增值税免税情况包括：农业生产者销售的自产农产品，避孕药品和用具，古旧图书，直接用于科学、科学实验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，销售自己使用过的物品。

销售上述物品取得的收入是不需要缴纳增值税的，财务人员正常核算即可。

如果是按照3%缴纳增值税的小规模纳税人，从2021年4月1日到2022年3月31日间的增值税税率从3%降至1%，从2022年4月1日到2022年12月31日可享受免征增值税的税收优惠。会计记账时，可按照下述分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

对于免征增值税的困难行业，会计处理如下：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税

(进项税额转出)

增值税留抵退税的情况，处理方式如下：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

增值税加计抵减情况，有三种处理方式：

1、当月不需要缴纳增值税的话，那么企业无需做账务处理;

2、在需要缴纳增值税的月末，处理方式如下：借-应交税费——应交增值税(转出未交增值税);贷-应交税费——未交增值税;

3、在实际需要缴纳增值税时，处理方式如下：借-应交税费——未交增值税，贷-银行存款(实际纳税金额)和其他收益(加计抵减金额)。