预收账款的借方和贷方(预收账款的借方和贷方方向)

如果说在所有会计账户中，有哪个账户被严重低估?那非“预收账款”莫属!

为什么这么说呢?

那是因为，用好这一账户，不止往来账更清晰，而且有利于“盈余管理”和“税务筹划”，若有人非较真儿地说：“你那是利润操纵”，也无不可!

我只谈实务干货，甭硬怼我说“必须遵守某项会计规范”，要真有那么迂腐的人，就不要看我接下来要说的东西了。

一、预收账款的尴尬

预收账款怎么用?简单点说就是卖东西时，已经收到钱了，但东西没给人家，就计入预收账款!

我们常用这个账户来核算：订金，意向金、客户预付款之类的，其他业务好像都与它不沾边儿。

很多财务人员在处理一些未开发票但已收款的业务时，也很少用这个账户来处理。

为什么呢?

因为还有个“应收账款”账户来处理收入与收钱的时间差，好多财务人员就常用“应收账款”。

这就是造成“预收账款”账户的尴尬，不常用，也不被人重视。

它如果会说话，肯定仰天长叹：“千里马常有而伯乐不常有!”

二、销售收款、预收款、应收款的常规做法

此处简化了说，不涉及税，不涉及成本结转，我们只说销售时，收入的处理。

1.正常交易：一手交钱一手交货，账务处理是，

借：银行存款

贷：主营业务收入

2.先交货，后收款。

第一步：借：应收款账

贷：主营业务收入

第二步：

借：银行存款

贷：应收账款

3.先收钱，后交货

第一步：借：银行存款

贷：预收账款

第二步：借：预收账款

贷：主营业务收入

三、常规做法的“不方便”之处

我们可以看看，这种常规性的做法，有没有什么问题?

1.一个客户的往来账，用多个科目处理

如果我们想在财务账上查看某个客户的付款信息，需要查银行日记账，要查应收款账，还要查预收账款，只有通过三个账户，才有可能查清楚一个客户的所有往来。

为什么?

因为只有往来账户中的“核算项目”中才会注明客户明细，其他账户核算项目不适合添加“客户”项目。

所以查询起来非常困难。

或者说，你甭想从财务账上查出来某家供应商付了多少钱，开了多少票!很多时候，我们只有通过银行转账记录或手工台账来查询。

这是不是个问题?

对我们平时对账或查询数据是不是有很大影响?

如果全通过预收账款科目来处理，借方发生额是开票，贷方是收钱，是不是通过一个科目就查清楚啦!

2.税务问题

再看看三个会计分录，会发现什么?

前两个分录中，都是先确认业务收入的，确认收入是不是就得交税?

只有最后一个分录，是通过“预收账款”处理的，反倒不必先计入营业收入。

是不是可以给了我们启示?——我们可以推迟交税!

会不会有税务筹划和盈余管理的空间呢?

四、为什么非得用预收账款

1.如果单单为了往来账清晰

所有的销售都走应收账款也可以吧?当然行!

比如：不管是不是一手交钱，一手交货，都过中间科目：应收账款。

这样的话，所有的收入都经应收账款，然后可以通过应收账款科目的核算项目，查询任一家客户的收款记录。

这也是可以的!

但是，这中间还有另一个问题，必须得先做收入处理，先计收入的话，税还是得及时交。

如果，我们先做第二个分录，先贷应收账款，我们就会发现，应收款账的借方余额会出现负值，是不是很不好看?会不会被查?

会不会显得我们财务水平很不上档次?

2.使用“预收账款”的好处

先说常用“预收账款”的一些情况吧，比如：房地产预售、长期服务费收取，待分摊租金收取，销售物品的办卡充值等。

这些都可以入预收账款，这也是“正经”通过预收账款账户处理的。

但有些机灵的企业会“不正经”地使用它，无限期地推迟确认主营业务收入，也就推迟了交税时间。甚至他们可以操纵利润，想让哪个期间的利润高，就在哪个期间确认收入。

是不是很任性?

这中间有些是合理的，有些是不合理的。

不管怎样，最起码这样处理给了我们“可操作”的空间!

也有一些人，是通过“长期应收款”或“应收账款”账户来处理，早确认收入早交税，真真不为公司考虑，也没水平。

其他类型的收入也是可以走“预收账款”的，先说说预收账款的会计处理吧：

(1)收到钱时

借：银行存款

贷：预收账款

(2)开发票时

借：预收账款

贷：主营业务收入

我们来分析下这两个会计分录：开了发票之后才确认收入，而不是收到钱就确认收入，也不一定非得在收到钱时就开发票。

这中间就有了时间差，两个会计分录也可以分不同时间段来做，如果我们推迟开发票，是不是就可以推迟交税呢?如果我们不确认收入，是不是也可以晚交税呢?

是的，抓住这个时间差和预收账款的特殊性，就有了盈余管理和税务筹划的空间!

好多人会说：“我们不开发票就不确认收入，用不用预收账款科目都一样!平时我们也会经常靠晚开发票才推迟纳税的。”

但忽视了另一个问题：如果你用“应收账款”核算，那是不得跨期间的，本月有了银行收款时，是必须过“应收账款”科目，必须计入收入的。

如果我们先做收款处理，那“应收账款”账户借方余额就会出现负数，一旦借方余额异常，就像秃子头上的虱子，有人一查，想跑都跑不了。

但是，如果用“预收账款”处理，借方、贷方有余额都是正常的。

而且，一方面我们可以晚点开发票，另一方面，开了票入了“预收账款”也可以跨期确认收入!

这样，是不是就可以推迟交税了。

3.我们要合法经营、合法纳税，要“适可而止”

用这种处理方法进行税务筹划，有些业务非常适合，但有些业务要慎用或者使用要有节制。比如合同明确的、出货验货清晰的，且须提前开发票的业务，要慎重考虑此方法，如果有合理的收入确认规则还好，如果没有，税局一查一个准儿。

总之呢，充分用好“预收账款”账户，会让账务更清晰，会让我们有更多的盈余管理空间，有更多的税务筹划空间，何乐而不为呢?