合同负债会计分录(合同负债会计分录结转处理)

问答 2023-01-04 12:45:58

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企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-04 12:45:58
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①概念

(1)预收账款

与钱有关,与商品价款之外的定金有关。

1.已收(收钱)

预收定金,将来还钱。

(预收账款没有应收,所以合同负债的范围比预收账款大。)

(2)合同负债

与合同商品有关,与商品本身价款有关。

1.已收(收钱)

预收商品款,将来还履约义务。

2.应收(没收钱)

虽然没收钱,但是合同义务已经产生。

②会计分录链条

(1)预收账款

主营业务收入—预收账款—银行存款

(2)合同负债

主营业务收入—合同负债—银行存款

主营业务收入—合同负债—应收账款—银行存款

③合同负债会计分录

(1)可撤销合同

(随时可以撤销的合同,签合同当天无义务,不做账。)

1.签合同

不做账

2.收钱

借:银行存款

贷:合同负债(已收)

3.发货

借:合同负债

贷:主营业务收入

(2)不可撤销合同

(撤销合同属于违约,签合同当天有义务,要做账。)

1.签合同

借:应收账款

贷:合同负债(应收)

2.收钱

借:银行存款

贷:应收账款

3.发货

借:合同负债

贷:主营业务收入

④例子

购物卡会员卡

客户充值60元,平台佣金10元,入驻商家50元,不确认收入,只确认义务。

客户消费6元,平台佣金1元,入驻商家5元,确认收入。

1.收钱(充值)

借:银行存款60(客户充值)

贷:合同负债10(平台义务=服务)

其他应付款50(商家义务=交货,含税)

2.发货(消费)

借:合同负债1(平台收入)

贷:主营业务收入1

3.支付商家(消费)

借:其他应付款5(商家收入)

贷:银行存款5

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