合同负债会计分录(合同负债会计分录结转处理)

①概念

(1)预收账款

与钱有关，与商品价款之外的定金有关。

1.已收(收钱)

预收定金，将来还钱。

(预收账款没有应收，所以合同负债的范围比预收账款大。)

～

(2)合同负债

与合同商品有关，与商品本身价款有关。

1.已收(收钱)

预收商品款，将来还履约义务。

2.应收(没收钱)

虽然没收钱，但是合同义务已经产生。

～

②会计分录链条

(1)预收账款

主营业务收入—预收账款—银行存款

(2)合同负债

主营业务收入—合同负债—银行存款

主营业务收入—合同负债—应收账款—银行存款

～

③合同负债会计分录

(1)可撤销合同

(随时可以撤销的合同，签合同当天无义务，不做账。)

1.签合同

不做账

2.收钱

借：银行存款

贷：合同负债(已收)

3.发货

借：合同负债

贷：主营业务收入

～

(2)不可撤销合同

(撤销合同属于违约，签合同当天有义务，要做账。)

1.签合同

借：应收账款

贷：合同负债(应收)

2.收钱

借：银行存款

贷：应收账款

3.发货

借：合同负债

贷：主营业务收入

～

④例子

购物卡会员卡

客户充值60元，平台佣金10元，入驻商家50元，不确认收入，只确认义务。

客户消费6元，平台佣金1元，入驻商家5元，确认收入。

～

1.收钱(充值)

借：银行存款60(客户充值)

贷：合同负债10(平台义务=服务)

其他应付款50(商家义务=交货,含税)

2.发货(消费)

借：合同负债1(平台收入)

贷：主营业务收入1

3.支付商家(消费)

借：其他应付款5(商家收入)

贷：银行存款5