以前年度损益调整结转(以前年度损益调整结转到什么科目)

问答 2023-01-08 09:05:23

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企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-08 09:05:23
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企业对以前年度发生的损益进行调整时,将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。

关于以前年度损益调整的会计处理方法,虽然在有关会计制度中作了规定,但因具体处理程序不甚明确,加之会计实务中具体情况复杂,致使此项业务会计实务中差错率极高。

以前年度损益调整的实际处理

企业以前年度损益调整需要将调整的损益数通过“以前年度损益调整”科目核算。同时进行企业所得税的纳税调整。然后再将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”。调整利润以后,肯定需要调整盈余公积的计提数。最后还要调整本期会计报表未分配利润期初数。

举例说明:

2021年6月,税务部门在对虎说财税公司进行税务稽查时发现,该公司在2020年度多提固定资产折旧10000,要求企业作纳税调整,由于虎说财税公司的企业所得税税率是25%,所以需要补交所得税2500。虎说财税公司的以前年度损益调整如下:

调整折旧

贷:累计折旧 10000

借:以前年度损益调整10000

补交所得税

借:以前年度损益调整-所得税费用2500

贷:应交税金-应交所得税 2500

虎说财税公司缴纳需要补的企业所得税

借:应交税金-应交所得税 2500

贷:银行存款 2500

调整未分配利润

借:以前年度损益调整 7500(10000-2500)

贷:利润分配-未分配利润7500

调整盈余公积

⑤借:利润分配-未分配利润750

贷:盈余公积 750(75000×10%)

损益类账户的期末余额一般在哪方?

损益类账户期末无余额。

损益类账户当期的发生额,一般结转到“本年利润”科目中去。损益类账户期末结转后无余额。

损益类账户主要就是用来核算,企业当期的收入和费用。也就是说损益类账户只是起到统计的作用,也是会计分期的产物。

从损益类账户的性质来看,这些科目存在的目的就是为了记录企业当期的经营成果。企业结束一个会计分期后,这些科目的使命自然也就需要结束了。

在这样的情况下,这些科目的余额也就没有继续存在的理由了。当然,当企业开始新的经营周期以后,这些科目又充满了活力。

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