产值含税还是不含税(产值不含税是什么意思)

问答 2023-01-08 12:07:41

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企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-08 12:07:41
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主要考点∶1、工程价款结算与支付;2、投资偏差、进度偏差分析;3、竣工决算的编制。注:该考点主要站在施工阶段基于清单施工合同下的价款结算,主要包括合同价、预付款、进度款、质保金、偏差分析、增值税、实际总造价、竣工结算等的计算。

一、知识点:预付款

重点掌握工程预付款的类型、额度、支付时间及起扣方式。

知识点详解

(1)预付款概念与分类

预付款是发包人为解决承包人在施工准备阶段资金周转问题提供的协助。包括①材料(设备)预付款、②措施项目预付款③安全文明施工费预付款。需要说明的是:材料(设备)预付款是要全款扣回的,而措施项目预付款、安全文明施工费预付款是按工程款发放,不用扣回。

包工包料工程的工程材料预付款的比例不得低于签约合同价《扣除暂列金额)的10%,不宜高于签约合同价(扣除暂列金额)的30%。

(2)预付款的支付

1)材料(设备)预付款(款∶全费用)

①材料(设备)预付款=合同价×合同中约定的预付款比例 ②材料(设备)预付款=合同价(不含暂列金额)×双方约定材料预付款比例(清单规定) ③材料(设备)预付款=分部分项费用×合同中约定的材料预付款比例=分部分项工程费用×(1+规费费率)×(1+税金税率)×合同约定的预付款比例

说明:材料预付款后期应全部扣回,它不属于工程款。

2)措施项目预付款 (当作工程款,不扣回)

措施项目预付款=措施项目费用X(1+规费费率)X(1+税金税率)X合同约定的预付款比例X工程款支付比例

说明:措施费是工程款的一部分,后期不扣回。

3)安全文明施工费预付款

《建设工程工程量清单计价规范》(CGB50500-2013)第10.2.2规定,发包人应在工程于工后的28天内预付不低于当年施工进度计划的安全文明施工费总额的60%,其余部分应按照提前安排的原则进行分解,并应与进度款同期支付。

根据施工合同示范文本(GF-2017-0201)通用条款规定,6.1.6除专用条款另有约定外,发包人应在工程开工后的28天内预付安全文明施工费总额的50%,其余部分与进度款同期支付。

安全文明施工费预付款=安全文明施工费×合同约定的比例×工程款支付比例

说明:安全文明施工费属于工程款,后期不扣回。

(3)预付款的起扣方式

材料(设备)预付款属于预付性质,在工程后期应随工程所需材料储备逐步减少,以抵充工程价款的方式陆续扣还。常用的扣回方法有两种

1)按起扣公式确定起扣点和抵扣额

这种方法原则上是以未施工工程所需材料的价值相当于预付款数额时起扣,每次结算工程价款时,按材料比重扣抵工程价款,竣工前全部扣清。一般适用于固定总价合同。公式:预付款=(价款总额-起扣点)×材料比重 起扣点=价款总额-预付款/材料比重

2)按约定时间或比例来确定起扣点

根据合同约定比例起扭,比如:最后三个月平均扣回

费:不含规费、税金 价款:含费、税金二、知识点:动态调值公式

重点掌握动态调值公式在工程价款结算中的应用。

动态调值公式 P=P0(a0-a1×A/A0-a2×B/B0-a3×C/C0-a4×D/D0-…)

其中:P一调值后合同价款或工程实际结算款;P0一合同价款中工程预算进度款;a0一固定要素,代表合同支付中不能调整的部分;a1、a2、a3、a4……一代表有关各项费用(如:人工费用、钢材费用、水泥费用、运输费等)在合同总价中所占的比重a1+a2+a3+a4+……=1 A0、B0、C0、D0……—投标截止日期前28天与a1、a2、a3、a4…对应的各项费用的基期价格指数或价格:A、B、C、D……—一在工程结算月份与a1、a2、a3、a4…对应的各项费用的现行价格指数或价格。

三、知识点:偏差分析

1、重点掌握投资偏差公式的计算与应用分析

2、知识点详解 ∶全费用单价

(l)三个投资值:拟完工程计划投资=∑(计划量×计划单价) 全费用单价

已完工程计划投资=∑(实际量×计划单价)

已完工程实际投资=∑(实际量x实际单价)

说明:投资额度一般包括全费用:一般站位在某月末,务必考虑的是自开始至某月末的累计值。

(2)两个偏差指标

①投资偏差=已完工程计划投资-己完工程实际投资

结论:投资偏差为正值时,表示投资节约,反之超支。

②进度偏差=已完工程计划投资一拟完工程计划投资

结论:费用偏差为正值时,表示项目进度提前;进度偏差为负值时,表示进度滞后。

四、知识点:增值税与工程利润

掌握建安工程费中增值税的相关知识,重点掌握承包商施工总成本的构成、成本利润率和产值利润率的计算。

知识点详解

(1)增值税计算公式

一般计税方法下,分为两种情况:1)无可抵扣进项税额时,应纳税额=不含税销售额×税率(9%) 2)有可抵扣进项税额时,应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×税率-可抵扣进项费用×税率-可抵扣设备投资×税率 其中:不含税销售额(或产值)=含税销售额(或产值)/(1+税率)

(2)施工成本的计算

实施“营改增”后,财务会计领域都是把普票进项税额和不可抵扣专票进项税额合并到成本之中。即:施工成本=人+材+机+管+规+(普票进项税额+不可抵扣专票进项税额+非正常损失费) 工程成本=施工成本+税金 工程价格(工程造价)(建安工程费)=施工成本+利润+税金=工程成本+税金 说明:施工成本与工程成本的区别

(3)成本利润率的计算 成本利润率=利润/施工成本(工程成本)

(4)产值利润率的计算 产值利润率可分为含税产值利润率与不含税产值利润率即:含税产值利润率=利润/含税产值 不含税产值利润率=利润/不含税产值

清单计价模式下工程价款结算

重点掌握合同价、预付款、进度款、质保金、偏差分析、增值税、实际总造价、竣工结算等的计算。

1、合同价

合同总价=分部分项费用+措施项目费用+其他项目费用+规费十税金

单位工程合同价款=(分部分项工程费+措施项目费+其他项目费)×(1+规费费率)×(1+税金税率)

其中∶分部分项工程费=∑(分部分项工程量X相应分部分项综合单价)

措施项目费=∑以项计价的措施项目费+∑(措施项目清单量X相应措施综合单价)

其他项目费=暂列金额+专业工程暂估价+计日工十总承包服务费

综合单价=人工费+材料费十机械费十管理费+利润十由承包人承担的风险费用

规费和税金应按国家、省级或行业建设主管部门的规定计算,不得作为竞争性费用

2、预付款(同上)

3、质量保证金(扣留方式、计算基数、扣留比例、返回时间)

(1)扣留方式:逐月扣或竣工时一次扣留(2)计算方法:质量保证金=(签证工程款+履行合同中出现的索赔款、变更款、签证等费用)×质量保证金扣留比例 说明∶工期奖罚可以论:可作为质保基数,也可不作为质保基,看案例背景要求。所有的工程款、索赔款、变更、签证费都应计算质量保证金(3)返回时间:不超过24个月

4、进度款(1)结算方式:①按月结算、②按进度形象结算,③一次性结算方式等,一般考试均按月结算(2)某月已完工程款=该月已完成的分部分项费用+措施项目费用+其他项目费用+规费+税金(3)某月应支付的工程款=某月己完工程款一质保金一业主自供材(合同价内)一应扣回的材料预付款 或:某月应支付的工程款=某月已完工程款×支付比例一业主自供材(合同价内)-应扣回材料的预付款(4)结算说明①题干中某月所给出的索赔款、签证款、变更款数据均按全费用考虑,包括规费和税金;题干中某月所给出的索赔费用、签证费用、变更费用均不包括规费和税金。即主要区别:价款与费用。此类题考试按此执行。②应签证的进度款(造价师确认的进度款):考虑扣除质保金。③应签发(应支付)的进度款:还应考虑支付比例、业主自供材及材料预付款的扣留等(注意扣除的顺序,支付比例在先,其次业主自供材,最后材料预付款),如果质保金是逐月扣留,则在进度款中首先要考虑扣留的是质保金,在质保金扣留的基础上再考虑扣其他,如业主自供材、预付款的扣回等。如当月批准的索赔款、变更款、签证款与进度款同期支付。④业主自供材一般都在合同价内,进度款扣除的时候只扣除材料费部分,因为其余部分(如由此产生的管理费,利润、规费▁税金等)都是属于承包商的。⑤发生合同工程工期延误的,应按照下列规定确定合同履行期的价格调整:a、因承包人原因导致工期延误的,计划进度日期后续工程的价格,应采取计划进度日期与实际进度日期两者的较高者。b.因承包人原因导致工期延误的,计划进度日期后续工程的价格,应采用计划进度日期与实际进度日期两者的较低者(不利责任人原则)

5、价款调整(同前) 如:工程量超过15%的变化应调整单价:实际单价大于计划单价的5%以外的材料可调价:材料暂估价按实际价结算:动态调整值公式调价。

6、偏差分析(同前) 计算某个时点上的投资偏差与进度偏差。

7、增值税(同前) 某期应缴纳的增值税=销项税-可抵扣的进项税

8、实际总造价 (1)实际总造价=签约合同价款±调整价款(2)实际总造价=各月完成实际造价之和±奖罚款(3)实际总造价=实际发生的(分部分项费用+措施项目费用+其他费用+规费+税金+工期奖罚款)(4)实际总造价=各月已完工程款之和+开工前的措施项目价款(全费用)+工期奖罚款(全费用)

9、竣工结算款(工程尾款) (1)竣工结算款=实际总造价一质量保证金一已支付的全部工程款(包括提前支付的预付款与各月已经支付的工程进度款)(2)竣工结算款=实际总造价中未支付的比例一质量保证金 说明:正确理解竣工结算款中公式的含义,此知识点也属于高频考点。

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