企业会计准则无形资产解读(企业会计准则无形资产应用指南)

问答 2023-01-12 15:51:47

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企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-12 15:51:47
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企业会计准则第6号-无形资产,政部2006年发布,共25条。主要规范了无形资产的确认、计量、处置报废和披露。

无形资产指没有实物形态的可辨认的非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产虽然不具有实物形态,但却可以为企业带来巨大收益,因此准确核算无形资产对企业来说至关重要。

01 无形资产的初始计量

无形资产按照成本进行初始计量。外购的无形资产入账价值包括买价,税费和可归属的直接支出。

自行开发:企业自行开发无形资产的情况可分为研究阶段和开发阶段。研究阶段是探索性的,属于整个研发活动的早期阶段,为谨慎,发生的支出全部费用化,不能资本化。开发阶段是继研究阶段完成以后,在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。开发阶段支出符合条件的可以资本化,不符合条件的费用化。

02无形资产的后续计量

无形资产分为寿命有限和寿命不确定两种情况。使用寿命有限的无形资产需要按使用寿命摊销;使用寿命不确定的无形资产不摊销但要进行减值测试,每个会计期间还要复核其使用寿命,当使用寿命有限时,需要按照会计估计变更处理,后续进行摊销。

03 研发活动

研发活动对于企业来说非常重要,虽然短期可能见不到收益,但会为企业未来的发展助力,时代在发展,社会在进步,客户的需求也在不知不觉的发生变化,缺乏研发能力的企业是不可能走的很远的。

制药企业和高科技企业通常研发费用较多,我们来看下面一组数据:(单位:亿元)

制药企业

高科技企业

从以上数据可以看出,不论是制药企业,还是高科技公司,国内企业在研发方面的投入和国外知名企业还是有很大差距的。研发能力不足,没有自主知识产权的产品,只能为大品牌代加工,企业盈利空间就会减小,缺乏长久获利的能力。

当然,研发的投入是长期的,巨大的,还有研发失败的可能,短期难以见到效益,如果企业只想赚快钱,只注重短期效益,很可能不愿意加大研发投入。而研发能力的不足,又会影响企业长远的发展。

为了鼓励企业加大研发投入,国家也出台了研发费加计扣除的税收优惠政策,会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,研发活动发生的研发费用,未形成无形资产的,在据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%,在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%在税前摊销。对于制造业,还有更优惠的措施,2021年1月1日起,上述加计扣除比例从75%提高到100%。例如,某制造业企业2021年实际发生研发费用1000万,实际计算所得税时,可以按照2000万税前扣除,按照25%税率计算,可以少交250企业所得税。

因此,企业一定要有效利用研发支出加计扣除的税收优惠政策,一方面可以增加企业所得的扣除金额,降低税负,另一方面,长期研发的投入,也可以增强企业的研发能力,为企业长远发展助力。

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