预收账款什么时候确认收入(预收账款增值税确认收入分录)

问答 2023-01-12 17:03:08

最佳回答

企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-12 17:03:08
满意答案

预收账款是买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

01会计处理

根据《企业会计准则14号--收入》应用指南,企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时,不使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。

02增值税

原则:增值税纳税义务时间是否已经发生,即使未开票,也需要缴纳增值税。

【例】《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

如企业2021年12月份收到房租预收款,房租的租赁期2022年2月1日-2024年1月31日,即使没有给承租方开票,也需要于2021年12月缴纳增值税。

03

企业所得税

原则:企业所得税纳税义务时间是否已经发生,即使会计未做收入,也需要缴纳企业所得税。

【接上例】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

如果租赁合同约定2021年12月份一次性收取房租,企业可以选择定2021年12月份全额确认企业所得税收入,也可以在租赁期2022年2月1日-2024年1月31日,分期均匀计入相关年度收入。

【例】《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号):销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。

如企业2021年12月份收到销售商品预收款,且2021年12月份发出商品,则需要确认企业所得税收入,如果2021年12月份未发出商品,即使开具增值税发票,不需要确认企业所得税收入。

【提醒】要区分是真正的应收到账款(如提供服务过程中,按照合同的应收账款),还是预收账款,如果是应收到账款,增值税和企业所得税的纳税义务发生时间规定不一样。(财税早知道)

相关问题

:上海市高温补贴发放标准2022(上海的高温补贴文件)

:自夏至以来,气温就像坐了火箭一样向上冲,一些地方甚至出现了40℃以上高温,河南被热成了可南。高温天气不断,在高温…

:农合二次报销条件和标准(农合一年可以报销几次)

:医保的第二次报销有很多种类型,包含了补充医疗保险、互惠保、职工大病医保、城乡居民大病医保等。这里所叙述的二次报…

:会计常用的记账科目(常见的会计科目有哪些)

:今天要介绍的不是会计等式,而是作为会计六要素之一的费用模块。 千万不要小看费用,不管考试还是实际工作都会用得上…

:消防维保费用怎么收费(消防维保费用收费标准)

:消防维保收费标准其实并没有统一的答案,目前并没有国家标准,各地的标准也各不相同。 从网络上可以查找到的信息来看…

企业免费咨询

开公司,免费急速预约咨询

服务
手机

截止目前已有234923位查询

企赋财务承接海南公司注册服务

海南公司注册
海口公司注册
三亚公司注册
儋州公司注册
临高公司注册
东方公司注册
八所公司注册
万宁公司注册
陵水公司注册
琼海公司注册
文昌公司注册
琼中公司注册
定安公司注册
保亭公司注册
白沙公司注册
五指山公司注册
三沙公司注册
昌江公司注册
企赋财务专业代办理海南各地区公司注册、营业执照、海南代理记账、公司变更注销服务,提供代理业务详细流程及费用。

Copyright © 企赋财务 备案:琼ICP备2022004854号-2 加载用时:0.0267秒