企业所得税计提和缴纳会计分录(企业所得税计提账务处理)

个人所得税

1、发放工资时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：应付职工薪酬—社保

贷：应交税金—应交个人所得税

贷：库存现金/银行存款

2、缴纳个人所得税：

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款

企业所得税

1、计提应缴或预缴的所得税账务处理

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

消费税

1、企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科

目核算;

企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

2、企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税金——应交消费税

3、企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应交税金——应交消费税

4、委托加工应税消费品收回后

直接用于销售的

借：“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目

贷：“应付账款”“银行存款”等科目。

作为半成品，用于连续生产应税消费品

借：应交税金——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

5、企业进口产品需要缴纳消费税时

借：“材料采购”等科目

贷：“银行存款”等科目。

6、交纳当月应交消费税的账务处理

借：应交税金——应交消费税

贷：银行存款

7、企业收到返还消费税

借：银行存款等

贷：税金及附加

增值税

一般纳税人增值税账务处理

1、购进时

借：库存商品or原材料等科目

借：应交税金--应交增值税--进项税额

贷：银行存款or应付账款

2、销售时

借：“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目

贷：“主营业务收入”or“其他业务收入”等科目

贷：“应交税金——应交增值税---销项税额”

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

3、月末结转

借:“应交税金——应交增值税---转出未交增值税”

贷：“应交税金——未交增值税”

4、次月缴纳时

借：“应交税金——未交增值税”

贷：银行存款

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

1、购进时

借：“主营业务成本”or“原材料”等科目

贷：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

2、销售时：

借：“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目

贷：主营业务收入

贷：“应交税费——应交增值税”

4、次月缴纳时

借：“应交税金——应交增值税”

贷：银行存款

环保税

1、计提时

借：税金及附加

贷：“应交税金——应交环境保护税”

2、缴纳时

借：“应交税金——应交环境保护税”

贷：“银行存款”

资源税

1、计提时

借：税金及附加

贷：应缴税金——应交资源税

2、缴纳时

借：应缴税金——应交资源税

贷：银行存款

3、企业收到返还应交资源税时

借：银行存款

贷：税金及附加

土地増值税

兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税金——应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”

科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税金——应交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入

借：应交税金——应交土地増值税

贷：银行存款

待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目

全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款

贷：应交税金——应交土地增值税

待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目

全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税金——应交土地增值税

借：应交税金——应交土地増值税

贷：银行存款

房产税

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税金——应交房产税

2、缴纳时

借：应交税金——应交房产税

贷：银行存款

土地使用税

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税金——应交土地使用税

2、缴纳时

借：应交税金——应交土地使用税

贷：银行存款

车船税

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税金——应交车船税

2、缴纳时

借：应交税金——应交车船税

贷：银行存款

印花税

企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目，实际缴纳时：

借：税金及附加

贷：银行存款

城市维护建设税

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税金——应交城市维护建设税

2、缴纳时

借：应交税金——应交城市维护建设税

贷：银行存款

耕地占用税

借：在建工程

贷：银行存款

车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

契税

借：固定资产(或无形资产)

贷：银行存款

文化事业建设费

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税金——应交文化事业建设费

2、缴纳时

借：应交税金——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

水利建设基金

1、计提时

借：管理费用——水利建设基金

贷：应交税金——应交水利建设基金

2、缴纳时

借：应交税金——应交水利建设基金

贷：银行存款

残疾人就业保障金

1、计提时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应交税金——残疾人就业保障金

2、缴纳时

借：应交税金——残疾人就业保障金

贷：银行存款