工程施工属于什么科目(明确科目的核算内容)

2023-07-25 06:54:16

建筑施工企业的会计核算中,“工程施工”科目和“工程结算”科目的使用,有不少财务人员经常会咨询相关会计处理的问题,本文结合实务案例将以上会计科目的核算详细加以说明。

一、明确科目的核算内容:

1、“工程施工”科目:主要核算各项目成本及毛利,下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

具体“工程施工-合同成本”,核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目:

人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包成本。

2、“工程结算”科目:核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

二、案例分析:

业务1:

2019年11月东达建筑公司购进钢材一批总价513,000元取得专用发票(税率13%),以银行转账支付,一次性直接领用。

借:工程施工—A项目—合同成本—直接材料费 500,000.00

应交税费—应交增值税—进项税额 13,000.00

贷:银行存款 513,000.00

业务2:

2019年11月东达建筑公司与**劳务公司进行A项目劳务分包费结算,本月完工进度结算为898,566元,取得全额增值税专用发票,支付70%结算款。

借:工程施工—A项目—合同成本—分包工程(人工费) 872,394.18

应交税费—应交增值税—进项税额 26,171.82

贷:银行存款 628,996.20

应付账款—**劳务公司 269,569.80

业务3:

东达建筑公司收到卓越房地产公司转来A项目10月份工程进度款5,412,071元,按照上月结算(10月结算工程价为7,731,530.00)的70%开具增值税专用发票。

(1)10月与卓越房地产公司进行A项目结算,工程进度完成7,731,530.00元,未开具增值税专用发票,未收结算款,根据工程价款结算单处理账务。

根据A项目工程结算单进行核算,

借:应收账款—甲公司 7,731,530.00

贷:工程结算—A项目 7,093,146.79

应交税费—待转销项税额 638,383.21

(2)11月收到A项目10月份工程进度70%的工程款

借:银行存款 5,412,071

贷:应收账款——甲公司 5,412,071

(3)开具70%款项发票转销项税额

借:应交税费—待转销项税额 446,868.25

贷:应交税费—应交增值税—销项税额 446,868.25

业务4:

东达建筑公司收到卓越房地产公司3月项目竣工决算,决算价为10,454,545.45 截止3月工程成本为9,931,818.18元,毛利为522,727.27元。

将工程施工转入工程结算

借:工程结算 10,454,545.45

贷:工程施工——A项目—合同成本 9,931,818.18

工程施工——A项目—合同毛利 522,727.27


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