小规模季度45万免税会计处理(小规模季度45万免税政策)

1常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

【鲍老师解答】

小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

企业所得税按照是否符合小微条件，符合条件，不超过100万元部分的所得税征收率为2.5%，100到300万之间的按10%征收率缴纳企业所得税。当然，超过300万应纳税所得额的部分肯定是适用25%(高新企业除外)征收率。

2常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。

【鲍老师解答】

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。

借：应收账款

贷：主营业务收入应交税费—应交增值税

免征增值税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入/其他收益—补贴收入

也就是说，需要视同为企业取得的营业外收入，如实依法缴纳企业所得税，其实不让如此，诸如出口退税、政府补贴等。都需要视同销售，缴纳企业所得税的。

3常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，由于季度销售额不超过45万，因此成本费用不需要取得发票就可以如是税前列支。这个是税法和税局允许的吗?

【鲍老师解答】

日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。按企业所得税法的相关规定，没有发票也必须取得其他合规票据，否则不能税前列支，这个和是否为小微企业、是否享受增值税减免无关。

但是可以提醒大家，没有发票，并不是说就一定不能税前列支;其他合规依据，诸如，合同、备忘录、协议、各种出入库单、业务发生证明……等也可以作为税前列支的依据。

就算凭票报销，也不是说只有一张发票就可以万事大吉，很多时候光有一张发票也是不足以证明经济业务发生的真实性和完整性的。

4常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

【鲍老师解答】

增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

5常见错误：

小微企业的增值税一直是按1%征收么?

【鲍老师解答】

具体的税收优惠政策是有一个时间变化的，并不是一直都按1%的优惠税率或者免征增值税。具体时间变化参考如下：

(1)2021年4月1日-2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元，)的，免征增值税。

(2)2021年4月1日-2021年12月31日，小规模纳税人3%减按1%。

即，2021年4月1日-2021年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元，)的，可以选择按1%缴纳增值税。

6常见错误：

我们不符合小微条件，或者季度营收超过45万，就不能享受免税了么?

【鲍老师解答】

如果超过，并且金额不是很大，可以通过筹划的方法，分开享受。具体方法可能有差别，但是作为基本原则如下：

1、会计在平时做账时或者纳税申报时，合理调整资产总额，使企业达到小型微利企业的认定标准。

2、如果一个公司人数或资产超过了小型微利企业的认定标准，可以考虑拆分公司，多注册几个公司开展业务。