债权投资属于什么科目(债权投资会计处理方法)

2023-07-27 08:43:54

债权投资(摊)可重分类为其他债权投资(综债)和交易性金融资产:

1、债权投资(摊)重分类为其他债权投资(综债)

借:其他债权投资——成本/利息调整/应计利息 (科目一一对应,由债权投资转入其他债权投资,利息调整余 额有可能在借方有可能在贷方,在此方便理解)

——公允价值变动 (账面价值与公允价值的差,可借可贷)

贷:债权投资——成本/利息调整/应计利息 (科目一一对应,由债权投资转入其他债权投资,利息调整余 额有可能在借方有可能在贷方,在此方便理解)

其他综合收益

借:债权投资减值准备

贷:其他综合收益——信用减值准备

第一步:债权投资(摊)有3个明细科目,其他债权投资(综债)有4个明细科目,重分类时前3个科目一一对应,对着转就可以,转过去的是账面价值,与重分类日的公允价值的差,计入其他债权投资(综债)的第4个科目公允价值变动,可在借方也可在贷方,向对应的反向计入其他综合收益。第二步:这两个科目都计提减值准备,将减值准备转到相应的科目名下就可以了。

2、债权投资(摊)重分类为交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本 (公允价值)

债权投资减值准备 (计提时余额在贷方,借方转走)

贷:债权投资——成本/利息调整/应计利息 (账面余额)

公允价值变动损益(倒挤,可借可贷)

贷方结转债权投资账面价值,包括债权投资的3个明细科目和减值准备;借方为重分类日的公允价值,账面价值与公允价值的差计入公允价值变动损益。在这里因为交易性金融资产不计提减值准备,所以不需要一一对应结转减值准备,它作为债权投资账面价值的组成部分从借方转走。


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