预付账款负数重分类到哪个科目(预付账款会计分录)

2023-08-11 15:23:25

预付账款是指企业按照购销合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付给供应单位的款项。

一、变动分析

将本期余额和上期余额进行比较,如存在较大变动,需分析是否存在预付虚增及关联方资金占用的问题。

二、检查是否存在负值、双边挂账、预付长期资产等情况

获取预付账款明细账,结合应付账款,检查是否存在双边挂账的情况,如果双方款项性质相同,需做审计调整,按照双边较小的金额进行调整。调整分录为借:应付账款,贷:预付账款。

检查期末余额是否存在负值,如存在,询问一下出现负数的原因,一般将其重分类至应付账款。调整分录为借:预付账款,贷:应付账款。

检查是否存在预付长期资产的情况,如存在可考虑调整为其他非流动资产。

三、检查账龄、款项性质

获取账龄明细表,结合去年底稿及报告测算账龄明细表的准确性。值得注意的是,账龄采用先进先出法来划分。

预付账款是企业为了得到商品或服务,按照合同约定预先支付的款项,一般来说账龄会在一年之内。如果出现长账龄,检查合同是否与约定的预付周期匹配,是否存在虚构采购业务。一些上市公司很可能通过预付账款套取资金,再通过销售回款打回到公司账上,虚增收入。如果存在回收风险,需要将其重分类至其他应收款并计提坏账。

企业财务习惯依据发票做账。对往来款项性质正确划分,结合费用类科目,可以检查企业账务处理是否存在跨期现象。比如咨询费一般会约定服务期限,财务人员可能会依据发票一次性进行账务处理,存在跨期现象。

四、函证

对期末余额较大的款项进行函证,确保预付账款真实性和准确性。发函金额按照期末未审数来函证,但如有双边挂账或负值重分类按照重分类后的金额函证,关联方无需函证,执行对账程序。如未回函需执行替代测试。

五、检查关联方资金占用情况

如果存在关联方大额预付款项,需要关注是否存在关联方资金占用。关联方之间签订虚假采购合同,进行资金占用很常见。需检查采购合同,评估其是否具有商业实质、预付款比例是否过高。

六、抽凭

对本期大额预付账款进行抽凭,检查原始凭证,确认会计处理是否正确。


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