重分类调整对应科目口诀(重分类科目怎么调整)

债权投资(A类)、其他债权投资(B1类)、交易性金融资产(C类)三者之间可以相互重分类。其他权益工具投资(B2类)不能重分类.

(一)、债权投资重分类(A类) 记忆——价值差额：嫁鸡随鸡、嫁狗随狗

A类→B1类应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量

借：其他债权投资 【公允价值】

债权投资减值准备 【余额结平】

贷：债权投资 【余额结平】

其他综合收益 【倒挤。或借方】

A类→C类应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益

借：交易性金融资产 【公允价值】

债权投资减值准备 【余额结平】

贷：债权投资 【余额结平】

公允价值变动损益 【倒挤。或借方】

(二)、其他债权投资重分类(B1类)

B1类→A类科目对应结转：

借：债权投资

贷：其他债权投资公允价值变动冲回：

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

(或相反分录)

【一直摊余成本】应当将该金融资产之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为摊余成本计量的金融资产的初始确认金额，即视同该金融资产一直以摊余成本计量，且该金融资产重分类不影响其实际利润和预期信用损失的计量。

B1类→C类借：交易性金融资产

贷：其他债权投资借：公用价值变动损益

贷：其他综合收益

(或相反分录)

【一直公允】应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益(公允价值变动损益)

(三)交易性金融资产重分类

C类→A类以交易性金融资产在重分类日的公允价值作为以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额

借：债权投资 【公允价值】

贷：交易性金融资产 【公允价值】

C类→B1类借：其他债权投资 【公允价值】

贷：交易性金融资产 【公允价值】