存货跌价准备分录(存货跌价准备会计分录是什么)

2023-01-03 09:58:17

在合并报表编制过程中,无论是否存在存货跌价准备,内部销售中未实现内部损益的抵销分录是一致的,区别在于,考虑存货跌价准备的情况下,需要多写一步分录,将存货跌价准备抵销。

存货跌价准备抵销的原理是:从合并报表的角度并不承认个别报表计提的减值准备,而是站在合并报表的角度,比较合并报表层面期末存货的账面价值(即内部销售方存货成本)与可变现净值孰低来重新确定存货跌价准备。那么,存货跌价准备抵销的思路就是将原来计提的存货跌价准备、内部销售结转的跌价准备全部反方向冲回,然后在合并报表层面重新确定跌价准备。

例1:2018年,小马公司向全资子公司A购买商品400件,购买价格为每件2万元,成本为每件1.5万元,未计提存货跌价准备,当年小马公司对外出售商品300件。2018年12月31日,每件商品可变现净值为1.8万元,小马公司计提存货跌价准备20万元。2019年,小马公司对外出售商品20件,剩余商品的可变现净值为1.4万元。(不考虑所得税影响)

分析:对于小马公司来说,2018年计提存货跌价准备20万元,2019年结转存货跌价准备4万元,计提跌价准备32万元,期末存货跌价准备余额=(400-300-20)*(2-1.4)=48万元。从合并报表的角度看,期末存货账面价值=1.5*80=120,存货跌价准备余额=(1.5-1.4)*80=8万元。那我们按照上述思路往这个方向编制分录即可。

1.抵销个别报表期初计提的减值准备和本年度结转的成本

(与计提时相反方向冲回)

借:存货-存货跌价准备 20

贷:年初未分配利润 20

借:营业成本 4

贷:存货-存货跌价准备 4

2.调整合并报表层面跌价准备余额

2019年,小马公司计提存货跌价准备32万元,但是合并层面我只认8万元,所以合并报表需要转回24万元,分录如下:

借:存货-存货跌价准备 24

贷:资产减值损失 24

海南企赋财务承接海南公司注册服务

海南公司注册
海口公司注册
三亚公司注册
儋州公司注册
临高公司注册
东方公司注册
八所公司注册
万宁公司注册
陵水公司注册
琼海公司注册
文昌公司注册
琼中公司注册
定安公司注册
保亭公司注册
白沙公司注册
五指山公司注册
三沙公司注册
昌江公司注册
企赋财务专业代办理海南各地区公司注册、无地址托管、海南代理记账、公司变更注销服务,提供代理业务详细流程及费用。

Copyright © 企赋财务 备案:琼ICP备2022004854号-2 加载用时:0.0386秒