个税计提分录怎样处理(缴纳税费的会计分录怎么写)

2023-01-03 10:26:47

个人所得税

1、发放工资时:

借:应付职工薪酬—工资

贷:应付职工薪酬—社保

贷:应交税金—应交个人所得税

贷:库存现金/银行存款

2、缴纳个人所得税:

借:应交税金—应交个人所得税

贷:银行存款

企业所得税

1、计提应缴或预缴的所得税账务处理

借:所得税

贷:应交税金——应交所得税

2、交纳当期应交企业所得税的账务处理

借:应交税金——应交所得税

贷:银行存款

消费税

1、企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“税金及附加”科

目核算;

企业按规定计算出应交的消费税

借:税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

2、企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本。

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷:应交税金——应交消费税

3、企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款

借:应收账款/银行存款等科目

贷:应交税金——应交消费税

4、委托加工应税消费品收回后

直接用于销售的

借:“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目

贷:“应付账款”“银行存款”等科目。

作为半成品,用于连续生产应税消费品

借:应交税金——应交消费税

贷:应付账款/银行存款等科目

5、企业进口产品需要缴纳消费税时

借:“材料采购”等科目

贷:“银行存款”等科目。

6、交纳当月应交消费税的账务处理

借:应交税金——应交消费税

贷:银行存款

7、企业收到返还消费税

借:银行存款等

贷:税金及附加

增值税

一般纳税人增值税账务处理

1、购进时

借:库存商品or原材料等科目

借:应交税金--应交增值税--进项税额

贷:银行存款or应付账款

2、销售时

借:“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目

贷:“主营业务收入”or“其他业务收入”等科目

贷:“应交税金——应交增值税---销项税额”

发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

3、月末结转

借:“应交税金——应交增值税---转出未交增值税”

贷:“应交税金——未交增值税”

4、次月缴纳时

借:“应交税金——未交增值税”

贷:银行存款

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。

1、购进时

借:“主营业务成本”or“原材料”等科目

贷:“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

2、销售时:

借:“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目

贷:主营业务收入

贷:“应交税费——应交增值税”

4、次月缴纳时

借:“应交税金——应交增值税”

贷:银行存款

环保税

1、计提时

借:税金及附加

贷:“应交税金——应交环境保护税”

2、缴纳时

借:“应交税金——应交环境保护税”

贷:“银行存款”

资源税

1、计提时

借:税金及附加

贷:应缴税金——应交资源税

2、缴纳时

借:应缴税金——应交资源税

贷:银行存款

3、企业收到返还应交资源税时

借:银行存款

贷:税金及附加

土地増值税

兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税

借:税金及附加

贷:应交税金——应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”

科目核算的,转让时应交纳的土地增值税

借:固定资产清理/在建工程

贷:应交税金——应交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入

借:应交税金——应交土地増值税

贷:银行存款

待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目

全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税

借:银行存款

贷:应交税金——应交土地增值税

待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目

全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地増值税

借:税金及附加

贷:应交税金——应交土地增值税

借:应交税金——应交土地増值税

贷:银行存款

房产税

1、计提时

借:税金及附加

贷:应交税金——应交房产税

2、缴纳时

借:应交税金——应交房产税

贷:银行存款

土地使用税

1、计提时

借:税金及附加

贷:应交税金——应交土地使用税

2、缴纳时

借:应交税金——应交土地使用税

贷:银行存款

车船税

1、计提时

借:税金及附加

贷:应交税金——应交车船税

2、缴纳时

借:应交税金——应交车船税

贷:银行存款

印花税

企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目,实际缴纳时:

借:税金及附加

贷:银行存款

城市维护建设税

1、计提时

借:税金及附加

贷:应交税金——应交城市维护建设税

2、缴纳时

借:应交税金——应交城市维护建设税

贷:银行存款

耕地占用税

借:在建工程

贷:银行存款

车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借:固定资产

贷:银行存款

契税

借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款

文化事业建设费

1、计提时

借:税金及附加

贷:应交税金——应交文化事业建设费

2、缴纳时

借:应交税金——应缴文化事业建设费

贷:银行存款

水利建设基金

1、计提时

借:管理费用——水利建设基金

贷:应交税金——应交水利建设基金

2、缴纳时

借:应交税金——应交水利建设基金

贷:银行存款

残疾人就业保障金

1、计提时

借:管理费用——残疾人就业保障金

贷:应交税金——残疾人就业保障金

2、缴纳时

借:应交税金——残疾人就业保障金

贷:银行存款

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