增量留抵退税现金流量表项目(增量留抵退税后申报表)

2023-01-04 11:08:59

近年来,受新冠疫情的影响,很多企业碰到了资金和经营困难。为了帮助企业渡过难关,国家出台了一系列的税费支持政策,2022年4月份开始实施的大规模增值税留抵退税政策,今年对符合条件的企业,不仅退还增量留抵税额,还一次性退还以前年度结存的存量留抵税额,存量和增量一起退,力度前所未有。那么,收到留抵退税如何做账务处理呢?以及执行企业会计准则或小企业会计准则的企业,应当如何对增值税期末留抵退税业务相关现金流量进行列示?一起往下学习⊙∨⊙

01享受留抵退税的政策内容

02增值税留抵退税,如何做账务处理?

举个例子:B公司4月份收到留抵退税款6万元。

纳税人应做进项税额转出,申报增值税时,系统自动下发增值税纳税申报表附表二第22栏“上期留抵税额退税”。

误区:

借:银行存款 60000

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 60000

纠正:

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的规定,经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项,应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算,会计分录如下:

1.纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:

借:应交税费——增值税留抵税额 60000

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)60000

2.在实际收到留抵退税款项时:

借:银行存款 60000

贷:应交税费——增值税留抵税额 60000

03留抵退税缴回并继续按规定在以后申报期抵扣,如何做账务处理?

举个例子:C公司5月份把已退还的增值税留抵退税5万元缴回给税局。

纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时,按缴回留抵退税款项的金额:

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 50000

贷:应交税费——增值税留抵税额 50000

同时

借:应交税费——增值税留抵税额 50000

贷:银行存款 50000

04收到或缴回留抵退税款,在现金流量表如何体现?

企业会计准则:企业收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量,属于经营活动产生的现金流量,应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到的税费返还”项目列示,将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在“支付的各项税费”项目列示。

小企业会计准则:企业在收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量,属于经营活动产生的现金流量,应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示,将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在“支付的税费”项目列示。

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