差额普票怎么开(差额普票怎么入账)

2023-01-09 12:23:58

什么是差额征税呢?

我觉得全称应该可以理解成差额征收增值税。

差额征收增值税?增值税不就是差额征收的吗?

以流通过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税,增值税不就是区别吗?

简单通俗的从征税原则上讲,增值税是以销售价格减去购买价款后的差额来计算增值税,为什么非要在这里搞一个单独的税收政策出来。

原因其实很简单,虽然增值税的原理是以销售价格与进价的差额计算增值税。但这是不容易收集管理。

那么,让我们分解一下公式。

(销售额-采购额)*税率

=销售额*税率-采购额*税率

=销项税-进项税

根据分解后的公式,在实际操作中,我们销售时按税率计算销项税额,购进时按进项税额计算,差额再归集申报缴纳增值税。

为了便于管理,必须取得合法合规的进项税额抵扣凭证才能计算进项,如专用票等扣税凭证。如果您没有取得合法的扣除凭证,即使您购买,也不能计算投入。

好了,这些都很清晰易懂,但是有些商家达不到这个要求。营改增后,部分企业无法获得合法抵扣,如典型的劳务派遣。

所以国家对于类似劳务派遣公司这类业务,给予专门的计税方法。

这种特殊的做法就是差别税收政策。

所谓差别征税政策,就是允许纳税人在计算增值税时直接取得全部价款和价外费用。扣除部分税款,剩余额为销售税,不采用购进扣除制也避免了重复征税,当然这只是特定的业务,不能用在我们日常的增值税业务中。

税收政策的差异也很明显。

01#

你怎么计算差额?其实主要分为两种情况,一种是扣一部分可以开特别票,另一种扣二部分不能开特殊票。

详情如下:

为什么要这样分呢?

为什么有些扣减项目不允许发特别票?

原因很简单。

随着销售货物或劳务,增值税逐级转移,上游缴纳多少增值税,下游可以抵扣多少。

如图所示,B可以扣除进项税,因为你支付了50%的税款。

C可以抵扣的进项税额实际上是A支付的50元和B支付的5040元。100-50)。

如果上游不买单,下游自然不能扣。

比如劳务派遣业务,劳务派遣是差价税,收了10个,扣了9个,只有1个交了增值税,那么劳务接收方只能按1个抵扣,也就是说,只有这1个可以给你一张特价票(差价)。剩下的9张只能给你开一张普通发票(扣除部分),或者给你一张特价机票,你到了10张,别人只交了1个税,你就扣10个,显然是不合理的。

然后差税业务我一般开1的专用票,然后开9的普通发票,这样就是两张发票。

而差开发票功能开特价票,本质就是把两张发票融为一张,总金额为10,但专用票上的税仅为1税,而发票金额与税额不能这样匹配,因此税率一栏为***显示屏。

这种方法也是一种可抵扣的部分,可以不开账单的特殊方式。

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