附加税退税的会计分录(收到附加退税后如何做账)

2023-01-14 10:26:03

一、小规模减免税,如何做账?

(1)小规模3%→免税政策

根据之前会计司的回复,直接免征的增值税,企业无需再计提做

借:银行存款

贷:主营业务收入

(2)小规模45万→免税政策

如果小规模有适用征收率5%的业务仍然适用季度45万免税政策当达到免税时相应的税费转入营业外收入或其他收益。

取得销售收入时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

季度销售额未超过45万免税:

借:应交税费-应交增值税贷:其他收益/营业外收入

二、增值税加计递减,如何做账?

计提增值税时:

借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费一未交增值税

实际缴纳时:

借:应交税费一未交增值税(应纳税额)

贷:银行存款(实缴税额)

其他收益(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时,则不需要做账务处理。

三、增值税留抵退税,如何做账?

(1)提交留抵退税申请时:

借:应交税费一增值税留抵税额

贷应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)收到退税款时:

借:银行存款

收到退税款时: 借:银行存款

(3) 如收到退税款后再次缴回退税款,做进项抵扣,做如下处理:

借:应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:应交税费-增值税留抵税额

借:应交税费一增值税留抵税额

贷:银行存款

四、六税两费减免,如何做账?

(1)六税两费减免,如何做账?

根据六税两费减免政策,直接按减免后的金额计提即可。

借:税金及附加--城建税等

贷:应交税费-应交城建税等

(2)实际缴纳时:

借:应交税费-城建税等

贷:银行存款

(3)收回前期多交的六税两费:

六税两费减免退税最新规定出台前,企业多交的税费可申请退税,收到退税时,冲销税金及附加科目,做账方法如下:

借:税金及附加--城建税等(红字)

贷:应交税费--城建税等(红字)

五、工会经费返还,如何做账?

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算:

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时:

借:银行存款

贷:其他应付款--工会经费

工会组织支付活动经费时:

借:其他应付款--工会经费

贷:银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。

六、收到稳岗补贴,如何做账?

稳岗补贴属于一项政府补助,账务处理如下:

(1)用于补偿以后期间的相关费用或损失的,收到稳岗补贴时:

借:银行存款

贷:递延收益

在确认相关费用的期间,从递延收益摊销计入当期损益。

借:递延收益

贷:其他收益(企业会计准则)

营业外收入(小企业会计准则)

(2)企业收到稳岗补贴后,如果直接补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

借:银行存款

贷:其他收益(企业会计准则)

营业外收入(小企业会计准则)

注意:

①采用净额法的企业,可以直接冲减相应成本费用科目。

②实务中,若您无法判断是补偿以前期间,还是以后期间的,直接按照第二种情况做账。

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