六税两费减半征收分录怎么做(六税两费减半征收文件)

2023-01-15 08:59:25

2022年3月1日,财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告

这里,我先总结下这条公告的重要内容

1.“六税两费”针对的税种:资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

2.“六税两费”减免的方式:可以在50%的税额幅度内减征,也就是我们常说的减半征收

3.“六税两费”针对的主体范围扩大:由小规模纳税人变为:增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

重点:这里的小型微利企业是指增值税一般纳税人的小型微利企业,确定的方法与企业所得税小微企业确定的方法相同:是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

因此,在4月份,我们的不少会计朋友们收到了税务局对于1-2月份的退税,那么收到退税以后,我们应该怎么做账呢?

第一种方法:冲减税金及附加。

分录: 第一步:

借:银行存款 (收到的退税金额)

贷:应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

第二步:

借:应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷:税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

这里一定要通过应交税费过渡一下,要不然会影响我们的明细账。

第二种:计入营业外收入

根据会计“实质重于形式”的原则,此次减免并不是没有形成税金及附加,是国家给的优惠,所以计入营业外收入。

借:银行存款

贷:营业外收入

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