长期待摊费用的税务处理(长期待摊费用一般摊销几年)

2023-01-18 10:36:35

企业所得税法对长期待摊费用、存货的税务规定:

一、长期待摊费用的税务处理

在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。

1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2、租入固定资产的改建支出。

3、固定资产的 大修理支出,同时符合:

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上。

B、修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。

C、固定资产的日常修理的费用,计入当期费用。

4、其他

筹建费应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于 3 年

例1:【多选题·2017 年】下列支出作为长期待摊费用核算的有(ABC)。

A.租入固定资产的改建支出

B.固定资产的大修理支出

C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

D.接受捐赠固定资产改建支出

二、存货的税务处理

同会计处理:先进先出法、加权平均法、个别计价法。

三、税法规定与会计规定差异的处理

1、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由税务机关核定其应纳税所得额。

2、企业当年实际发生的成本费用,因各种原因未能及时取得有效凭证,季度预缴时可暂按账面发生额核算;年度汇算清缴时,补充有效凭证。

3、年度汇算清缴时,未取得有效凭证不得扣除。

例2:乙企业 2021 年管理费用 800 万元,其中至年度汇算清缴时尚未取得发票的会议费 20 万元。

解:汇算清缴时仍未取得发票,因此会议费20万元不可以税前扣除,要纳税调增处理。

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