即征即退会计分录怎么做(即征即退的会计处理)

2023-02-21 09:40:32

问题:

某软件开发企业享受增值税即征即退政策,按照增值税的有关规定,收到按即征即退方式返还的增值税。该企业正确的账务处理方式是:

借:银行存款

贷:其他收益

分析:

企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“其他收益”科目。

2017年5月10日修订发布,2017年6月12日开始施行的修订后新的《企业会计准则第16号——政府补助》仍旧将增值税即征即退作为政府补助的一部分看待。

修订后的政府补助准则第十一条规定:与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。

增值税中的即征即退,比如资源综合利用产品的即征即退、软件产品的即征即退、有形动产融资租赁的即征即退,仍然属于政府补助范畴。但是却与享受即征即退优惠的纳税人的日常活动(销售货物、提供劳务)紧密相关。因此,将企业取得的即征即退款项应当作为政府补助纳入“其他收益”科目核算。

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