年终奖怎么做账务处理(年终奖怎么做会计分录)

2022年度即将结束，很多企业也都把发放年终奖的事儿提上了日程。

翅儿也来偷偷问问大家，2022年的年终奖都收到没有呢?

近期啊，就有不少同学私信翅儿问相关的问题：

“年终奖要不要在2022年末计提?”

“年终奖什么时候申报呢?”

“年终奖1月份才发的所得税前能不能扣除?”

……

作为专业的财务人，翅儿相信咱们也都是纳税好公民，收钱就会考虑到税;

但不少同学不知道该什么时候申报，所以翅儿还是针对大家普遍的问题来分析一下。

首先，需要明确一下， “年终奖”是什么?

年终奖算是因咱们一年来对企业的贡献而收到的奖励，也就是这个事是发生在这过去的一年里的。

咱们财务记账是按照权责发生制原则，会计进行账务处理一般都会在12月份时计提全年要发放的年终奖，奖金费用理所当然就是属于上一年的费用支出了。

会计记账体现为：

借：管理费用(销售费用等)

贷：应付职工薪酬

这一步很简单，而大家的疑问，则集中在了这个奖金的发放时间带来的申报差异。

比如上面翅儿列举出来的一些同学的问题：“1月份发放了，什么时候该申报?”在这里，翅儿分别从企业所得税和个税的角度来分析：

1、企业所得税角度

财务处理按权责发生制在上年12月份计提了，属于上一年的费用，会计利润要减去12月计提的年终奖，而企业所得税汇算清缴时我们要遵循税法的规定：

(1)如果在汇算清缴之前已经给大家把计提的奖金发放了，并申报个税了，那在企业所得税前妥妥的可以扣除。

(2)如果在汇算清缴前没有发放，当然个税也不会进行申报，这种情况在所得税前就不可以扣除，从而产生了会计利润和应纳税所得额的差异。

咱们在企业所得税汇算清缴申报时需要做纳税调整，填写对应的调整申报表就行。

2、个税的角度

咱们要注意的是个税是按照收付实现制，也就是什么时候发放，对于员工来说就是什么时候的工资薪金收入，当月有收入了下个月进行申报。

年终奖也不例外，咱们分情况来看：

(1)同样的在上年会计账上已经计提过，如果12月份计提并发放了，对员工来说12月份收到了就是他12月份的收入，我们在次年1月份进行纳税申报时正常进行个税的申报。

(2)接上面12月份计提的前提下，不少企业可能在当月没有来得及发放，到次年1月份才发放的，这个我们看看，对员工来说是不是在1月份才收到呢?

按收付实现制是不是属于员工1月份的工资薪金收入呢?那申报自然就到了发放的次月，也就是2月份了吧。

现在明白了吧?企业所得税和个税按自己的规定和办法分别处理，千万不要混为一谈。

可是有的同学会说：“翅儿老师啊，我不清楚政策，一计提还没发就申报了怎么办呢?”

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定第六条和《中华人民共和国税收征收管理法》规定第二十五条，这个是不能按照计提的金额提前申报个税的，已经申报的建议去更正申报表。

不过现实中也存在不进行更正的这种情况，如果员工不投诉应该问题不大。

那我们尽量早一点发放，同时给大家发个通知：对个税有疑问的，让大家找咱们财务部咨询。毕竟是咱们在做这个事，解释起来也比较方便。