以前年度损益调整结转(年度损益调整分录)

大概意思很简单，就是税局查到了去年抵扣的一批进项税，属于不得抵扣项目，所以现在要求做进项税额转出并补缴增值税。因为涉及到了去年的损益，客户不太会写分录。

有些人会问，为什么说涉及到了去年损益呢?其实很简单。进项税额一般在采购或者费用时候才用到。因为进项税额的抵扣，势必造成库存成本或者费用计少了呗。所以说这个进项税额的转出其实就是对应调整成本或者费用。

如果转出的是今年的，那分录就很简单

第一步：转出进项税

借：主营业务成本/期间费用 20万

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 20万

第二步：缴纳增值税

步骤略(因为应交税费科目使用习惯不同，这里不再列示)

但是客户咨询的是去年的。这就需要用到了“以前年度损益调整”这个科目了。

于是老师给他写了一套分录。

第一步：转出进项税

借：以前年度损益调整 20万

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 20万

第二步：调整去年少计成本导致多缴纳的所得税。假设25%税率

贷：应交税费-应交所得税 -5万 (贷方红字，因为一般贷方代表计提，借方是缴纳)

贷：以前年度损益调整 5万

第三步：结转未分配利润(假设不计提盈余公积)

借：利润分配-未分配利润 15万

贷：以前年度损益调整 15万

第四步：缴纳增值税

步骤略(因为应交税费科目使用习惯不同，这里不再列示)

从上面的分录可以看出来20万的进项税额导致去年多缴纳了5万的所得税，在今年红字扣减当期。实际上影响去年的损益是15万，直接做到了未分配利润科目。

如果不追溯调整的话，会影响今年的成本20万，最终影响今年的净利润15万，导致今年的利润表虚高。

这就是为什么要追溯调整的原因。“以前年度损益调整”这个过度科目的价值所在。

所以，当你弄懂了会计实务背后的缘由，你就明白了会计那么多调整分录都是围绕会计信息质量要求的。“以前年度损益调整”是为了不影响当年利润，正是“重要性原则”。

除了调整以前年度损益，还有横跨以前年度和当年的业务调整。最为典型的就是固定资产盘盈。这里就不再赘述，有兴趣的可以参考老师上面的分录，自己写一下分录。