一：增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
二：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。
三： 销项税额(output VAT)是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。
销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况:
销项税额=(不含税)销售额×税率
销项税额=(含税)销售额/(1+税率)×税率
四：计算公式：税额=销项-进项，如果是正数就交税，是负数就留到下月再抵扣。上月抵扣余下的金额可以再这个月抵扣。
五：月末结转增值税的会计分录
1、结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项）
2、结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（销项）
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
3、结转未交增值税
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
4、实际交纳时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
注意：月末，如果进项税额大于销项税额，则无需做分录，也无需做账务处理。年末，不管是进项税额大于销项税额还是进项税额小于销项税额，都需要把进项，销项税各科目的余额全部转入。即把进项税销项税科目结平。
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