经营性应付项目包括哪些(现金流量表怎么编制)

问答 2023-01-04 12:52:40

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企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-04 12:52:40
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现金流量表的定义:

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

现金流量表的主要作用:

1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力;

2、现金流量表有助于预测企业未来现金流量;

3、现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素;

4、对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充,增强会计信息的可比性。

现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及现金流量表的内容、结构融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

准则上编制现金流量表的方法只有两种:第一种是工作底稿法;第二种是T型账户法,但我们实际操作中有四种方法,分别是财务软件自动生成、工作底稿法、公式分析法、快速编制软件。

在现金流量表编制之前我们需要充分了解相关制度准则,同时准备好科目余额表、各类目明细账、会计凭证和其他两大表,还要关注资产负债表平衡,未分配利润和净利润的关系,对于年度损益的先调整然后在着手进行编制。

关于主表,就是借贷记账法的基本原理同样适用于现金流量表。现金流量表工作底稿法编制的基本思路是调整资产负债表和损益表的各科目的发生额,发生额调节平衡了,根据复式记账法的基本原理,现金流量表就一定会是平衡的。

而对于附表来说,需要关注:

1、存货,首先附表中的存货讲的是经营性存货,所以对于存货中的非经营性存货就应该调整出来。非经营性的存货是指用于对外投资的存货,在建工程领用的存货等。

2、经营性应付项目中非经营活动。固定资产、无形资产的应付款,在应付款或者其他应付款中反应的需要调整出来。

3、财务费用等。

最后就是检查工作,对于现金流量表的检查其实就是对那些勾稽关系的检查。

现金及现金等价物的增加额=资产负债表中现金及现金等价物的变动额

附表中净利润=利润表中的净利润

主表中现金及及现金等价物的变动=附表中现金及现金等价物的变动

附表中固定资产折旧额=会计报表附注中固定资产计提折旧额

附表中无形资产摊销额=会计报表附注中无形资产计提摊销额

附表中计提的资产减值损失=利润表中资产减值损失的发生额

附表中的财务费用=主表中汇率变动对现金的影响加偿付利息支付的现金

期初的短期借款及长期借款加主表中借款收到的现金减主表中偿还债务所支付的现金等于期末的短期借款加长期借款

主表中吸收投资所收到的现金=本期实收资本的变动额减去非现金到帐部分

附表中公允价值变动损失(或收益)=利润表中公允价值变动的发生额

附表中投资收益(或损失)=利润表中投资收益的发生额

附表中递延所得税资产(或负债)的变动=资产负债表中递延所得税资产(或负债)的变动

附表中存货的变动=资产负债表中存货的变动

附表中经营性应收项目的变动=资产负债表中短期应收账款的变动减长期资产的应收变动

附表中经营性应付项目的变动=资产负债表中短期应付账款的变动减长期资产的应付变动

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