即征即退增值税账务处理(即征即退计入什么科目)

问答 2023-01-08 11:44:13

最佳回答

企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-08 11:44:13
满意答案

2022年是一个不平凡的一年,今年年终大概率会出台各种税收返还政策。预计返还的税种主要有所得税返还、增值税返还、印花税返还、附加税返还、消费税返还等。返还的形式会有即征即返、先征后返两种形式。小编贴心为会计同仁们准备好了收到返还税款的账务处理。

一、返税的处理原则

1、附加税、消费税属于“税金及附加”科目下税种,返还时需要回冲当年的税金及附加科目。

2、所得税的返还。所得税返还需要冲减当年“所得税费用”,如返确认时间已经跨年,需要利用“以前年底损益调整”科目调整。

3、增值税属于价外费用,返还时按政府补助处理,无论企业采用“总额法”还是净额法,返还税款都记入当期的“其他收益—政府补助”。

二、返税的会计处理

1、增值税返还

①、即征即退或先征后退

确认退款时

借:其他应收款

贷:其他收益-政府补助

收到款项时

借:银行存款

贷:其他应收款

PS:小规模企业建议设置'其他收益科目',如实在不能设置,只能用营业外收入—政府补助科目。但新准则与多次财政部文件都提倡小企业设置“其他收益”科目。

②、征收阶段减税

借:应交税费—未交增值税

贷:其他收益-政府补助

③、征收前减税

非政策性统一减免税款。而是特定减免税款,如税控盘,在购买时已经确认可减税税款,某些特定销售与购货符合政府扶持,在销售与购入时开始确认减免税款。

借:应交税费—应交增值税-减免税款

贷:其他收益-政府补助

抵扣时

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税-减免税款

2、税金及附加退还

税金及附加下的税种,收到退税返还时,总体原则是回冲当时计提的成本或费用。如印花税、消费税,并不是所有税金,都记入到了“税金及附加”下,如购入固定资产的印花税,是算作固定资产的初始成本记入固定资产账面价值的。所以其税款返还应当回冲固定资产成本。具体分录如下:

①、记入成本的印花税等返还税款

借:银行存款/其他应收款

贷:固定资产

②、退还当期附加税

借:税金及附加 (负数)

贷:应交税费—应交城市建设税(负数)

—应交教育费附加(负数)

—应交地方教育费附加(负数)

同时

借:银行存款

借:应交税费—应交城市建设税(负数)

—应交教育费附加(负数)

—应交地方教育费附加(负数)

③、退还以前年底附加税

借:银行存款

贷:以前年底损益调整

同时

借:以前年底损益调整

贷:利润分配-未分配利润

应交税费-应交所得税

3、所得税的返还

①、减免所得税的分录

企业享受减所得税、或免征所得税没有会计分录。减征的按照减征后的税款做所得税分录,免征的无需做所得税会计分录。

②、当期先征后返或即征即返所得税

计提与缴纳

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

返还税款

借:所得税费用(负数)

贷:应交税费-应交所得税(负数)

借:应交税费-应交所得税(负数)

借:银行存款

③、跨年返还所得税税款

收到税款

借:银行存款

贷:以前年底损益调整

同时

借:以前年底损益调整

贷:利润分配—未分配利润

三、返税的涉税问题

1、所有的返税、政府补助都属于增值税免税项目,无需缴纳增值税。依据:《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号):按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

2、增值税、印花税、附加税、消费税等的返还按规定应与当年利润合并,征收企业所得税。

3、企业所得税的返还,既不征收增值税,也不再征收企业所得税。

4、其他政府补助,是否征收企业所得税,需要看补助款的属性。只有专项补助款,并有专门账户管理、能够提供专款专用的凭证,免征企业所得税,否则也需要合并利润征收企业所得税。

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