未交增值税会计分录(未交增值税怎么结转)

问答 2023-01-10 13:31:39

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企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-10 13:31:39
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增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照税法的规定,企业购入商品支付的增值税(即进项税),可以从销售商品按规定收取的增值税(销项税额)中抵扣。那么,企业发生增值税业务的会计分录有哪些?

一、一般纳税人购销业务的会计处理。增值税一般纳税人企业发生的应税行为适用一般计税法计税。在这种方法下,采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段,会计处理实行价税分离,属于价款部分,计入购入商品的成本;属于增值税税额部分,按规定计入进项税额。在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额。其会计处理为:

商品销售时的会计分录:借记“银行存款”或“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”。

购进货物时的会计分录:借记“原材料”或“固定资产”等会计科目,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

二、小规模纳税人购销业务的会计处理。小规模纳税人企业发生的应税行为适用简易价税方法计税。在购买商品时,其支付的增值税税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,应计入相关成本费用。销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额,不得抵扣进项税额。

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照公式,销售额=含税销售额/(1+征收率)还原为不含税销售额计算。其会计处理为:

销售商品时的会计分录:借记“银行存款”或“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”,贷记“应交税费—应交增值税”科目。

购进货物时的会计分录:借记“原材料”“固定资产”等会计科目,贷记“银行存款”“应付账款”等会计科目。

三、视同销售的会计处理。企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为,需要视同销售货物,则企业需要计算缴纳增值税。

其会计处理为:借记“应付职工薪酬”“管理费用”“销售费用”“长期股权投资”等科目,贷记“库存商品”“主营业务收入”等科目,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。

四、进项税额不予抵扣和抵扣后发生变化的会计处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,需要计入相关成本费用。

比如,一般纳税人企业将购入的材料办理入库后,全部用于员工福利。其会计处理为:材料入库时,借记“原材料”“应交税费—应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”“应付账款”等科目。用于发放员工福利时,借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”“原材料”等科目。

五、差额征税的会计处理。一般纳税人企业提供应税服务,按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的,在收入采用总额法确认的情况下,减少的销项税额应计入“应交税费—应交增值税(销项税额抵减)”科目,小规模纳税人企业需要借记“应交税费—应交增值税”科目。

在收入采用净额法确认的情况下,按照确定的销售额计算的增值税销项税额计入“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目的贷方。

六、转出多交增值税和未交增值税的会计处理。月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税,借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费—未交增值税”科目;当月多交的增值税,借记“应交税费—未交增值税”科目,贷记“应交税费—应交增值税(转出多交增值税)”科目。

七、交纳增值税的会计处理。企业当月交纳当月的增值税,借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目;当月交纳以前各期未交的增值税,借记“应交税费—未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

企业预缴的增值税,借记“应交税费—预缴增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末时,借记“应交税费—未交增值税”科目,贷记“应交税费—预缴增值税”科目。

总之,增值税完整会计分录包括一般纳税人和小规模纳税人购销业务的会计处理、视同销售的会计处理、进项税额不予抵扣和抵扣后发生变化的会计处理、差额征税的会计处理、转出多交增值税和未交增值税,以及缴纳增值税的会计处理等。

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