计提工资和发放工资分录(计提工资的账务处理)

1、对于企业来说，所需要承担的薪酬成本由两部分组成：应发工资部分和公司承担的社保公积金部分。

计提分录如下：

借：管理费用-工资 (应发工资数)

管理费用-社保 (公司承担的社保)

管理费用-公积金 (公司承担的公积金)

贷：应付职工薪酬-工资 (应发工资数)

应付职工薪酬-社保 (公司承担的社保)

应付职工薪酬-公积金 (公司承担的公积金)

如上分录如实的反应了企业承担的全部成本费用以及应该帮员工缴纳的社保和公积金。

2、个人承担部分的无论是社保公积金还是个税，其实都是应发工资的一部分，等企业发放工资的时候，企业履行代扣代缴义务，先将本部分代扣下来，再上交相关部门，对于员工来说，到手的实发工资+代扣下来的社保、公积金、个税=应发工资。

说的再通俗一点：公司可以把应发全部发给员工，再向员工收取其个人承担部分(社保公积金及个税)，然后再上交相关部门(代扣义务的履行其实类似于企业和员工之间的往来)。

发放工资的分录如下：

借：应付职工薪酬-工资 (应发工资数)

贷：其他应付款-个人承担社保 (企业代扣下来)

其他应付款-个人承担公积金 (企业代扣下来)

应交税费-个人所得税 (企业代扣下来)

银行存款 (实发工资数)

为了大家更好理解，现将这笔分录拆解如下：

①将应发全部发给员工

借：应付职工薪酬-工资 (应发工资数)

贷：银行存款 (应发工资数)

②再收取员工个人承担社保公积金部分

借：银行存款(需员工个人承担社保公积金及个税)

贷：其他应付款-个人承担社保

其他应付款-个人承担公积金

应交税费-个人所得税

合并起来便是上面的分录

企业上交社保分录如下：

借：应付职工薪酬-社保 (公司承担的社保)

其他应付款-个人承担社保 (企业代扣下来)

贷：银行存款

企业上交公积金分录如下：

借：应付职工薪酬-公积金 (公司承担的公积金)

其他应付款-个人承担公积金 (企业代扣下来)

贷：银行存款

企业上交个税分录如下：

借：应交个人所得税(企业代扣下来)

贷：银行存款

当然实操中还有奖金、绩效、提成等，这些本质都属于应发工资，只不过因为管理需求需要详细划分，以便可以清楚的反应企业的奖金与工资的情况，那么相应的建立二级科目即可，分录如下：

借：管理费用(销售费用等)-工资

管理费用(销售费用等)-提成

贷：应发工资-基本工资(基本工资部分)

应发工资-销售提成(提成部分)