投标费用计入什么科目(​投标费属于什么费用)

问答 2023-01-11 16:18:39

最佳回答

企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-11 16:18:39
满意答案

对于建筑施工企业来说,参与招投标是家常便饭的事。那么在招投标过程涉及的一些财税问题,如何正确处理就是财务人员需要关注的问题,今天我们就在这里总结一下,在投标业务活动中常见的账务处理。

一、投标费用的账务处理

1、开标前

借:管理费用——投标费用

贷:银行存款

2、如果中标

借:工程施工——间接成本(投标费用)

借:管理费用——投标费用 (红字)

3、如果未中标不作处理

如果是一般企业,就计入管理费用——投标费用,如果数额较小且不经常发生就列入“其他”明细科目。

案例1:甲建筑公司想参与某医院的病房楼项目,到乙招标公司购买招标文件一份,以银行存款支付600元,乙招标公司开具增值税普通发票,一个月后未中标。

解析:

由于未中标,后期不作处理 。

借:管理费用——投标费用 600

贷:银行存款 600

案例2:甲建筑公司想参与投标某工厂的厂房建设项目,到乙招标公司购买招标文件一份,共支付现金500元,乙招标公司开具增值税普通发票,一个月后中标。

解析:

1)开标前

借:管理费用——投标费用 500

贷:库存现金 500

2)如果中标

借:工程施工——间接成本(投标费用) 500

借:管理费用——投标费用 (红字) 500

注:在实务中,有些招标公司可能会不开具发票,建议要索取发票,否则企业所得税汇算清缴需要纳税调增。

二、投标保证金的账务处理

1、采用现金形式支付时:

(1)支付时:

借:其他应收款——某项目投标保证金

贷:银行存款

(2)收回时(含利息):

借:银行存款

财务费用——利息收入(红字或负数)

贷:其他应收款——某项目投标保证金

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、采用银行保函形式支付时:

(1)支付保函手续费:

借:财务费用——手续费/其他

贷:银行存款

(2)支付保函保证金:

A、支付给开户行

支付时,

借:其他货币资金——保函保证金

贷:银行存款

收回时,

借:银行存款

贷:其他货币资金——保函保证金

B、支付给保函公司

支付时,

借:其他应收款——保函保证金

贷:银行存款

收回时,

借:银行存款

贷:其他应收款——保函保证金

案例3:在某项目的招标采购中,A公司成为第一中标候选人。支付投标保证金50万,B发标公司按照要求向A公司发出中标通知书,但是在技术协议洽谈中,双方未能就电器控制系统部分达成一致,A公司书面放弃中标权利,根据招标文件规定,招标人被通知中标后,拒绝签订合同的,投标保证金不予返还。该笔保证金未取得发票,于2016年4月列支在营业外支出中,后附A公司弃标说明及某公司不予返还保证金说明。不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除?应如何进行账务处理?

解析:该笔费用可以在企业所得税税前扣除,双方就该笔经济业务并未发生实质的经营活动而产生的违约金,不属于价外费用无需缴纳增值税。上述问题中的投标保证金不属于流转税征税范围,无需开具发票。

1)A公司支付投标时,

借:其他应收款——B发标公司

贷:银行存款

2) A公司弃标,B发标公司不予退还时,

借:营业外支出——违约支出

贷:其他应收款——B发标公司

案例4:甲建筑公司参与投标某房地产开发项目,向乙招标公司支付投标保证金80万元,后未中标,乙招标公司于三个月后退回保证金80万,利息1500元。

解析:实务中往往会忽略收到保证利息的税务处理。

(1)支付时:

借:其他应收款——某项目投标保证金 800000

贷:银行存款 800000

(2)收回时:

借:银行存款 801500

财务费用——利息收入 -1415.09

贷:其他应收款——某项目投标保证金 800000

应交税费——应交增值税(销项税额) 84.91

案例5:甲建筑公司参与投标某学校的教学楼项目,到甲建筑公司开户行C办理投票保函100万,办理保函的手续1000元,支付保函保证金30万元,一个月后中标后退回。

解析:投标保函的使用,可减轻建筑施工企业资金压力。

(1)支付保函手续费:

借:财务费用——手续费/其他 1000

贷:银行存款 1000

(2)支付保函保证金:

A、支付给开户行

支付时,

借:其他货币资金——保函保证金 300000

贷:银行存款 300000

收回时,

借:银行存款 300000

贷:其他货币资金——保函保证金 300000

三、招标费用企业所得税纳税申报表的填写

1、如果记入“管理费用——投标费用”,反映在A104000表中的管理费用

接案例1:在此表中填写,“管理费用”中第25行,600元。

2、如果记入”工程施工-间接成本(投标费用)“,反映在A102010表中的建造合同成本

接案例2:在此表中填写,第6行“建造合同成本”,500元。

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