进项税留抵退税会计分录(增值税留抵退税账务处理)

问答 2023-01-13 11:46:50

最佳回答

企赋财务小灵
小婵
推荐于 2023-01-13 11:46:50
满意答案

对增值税留抵退税不能记入损益类科目,实务中很多财务人员有点困惑,认为明明公司收到了真金白银,为什么还不能记入“营业外收入”等损益类科目?关于这个问题,自己想从增值税的原理来解释说明这个问题。

—、根本原因是增值税价外税性质确定的

价外税就是说增值税会计核算对增值税纳税人来讲,无论是增值税一般计税,还是增值税简易计税,增值税销项税额、进项税额或者增值税简易计税金额与销售商品、服务或者购进商品、服务营业收入等是分开的。增值税留抵税额实际上就是增值税一般纳税人某个经营活动期间至本期增值税累计销项税额减去累计进项税额小于零出现的情况。由于增值税留抵税额具有抵减未来增值税销项税额,对增值税应纳税额具有抵减作用,会计报表在“其他流动性资产“列示。有点类似所得税会计核算的“递延所得税资产”。

二、增值税留抵退税实际上是企业现有资产负债表项目“其他流动资产”的等额变现

增值税留抵退税实际上就是国家为了将企业拥有的,暂时因没有足够销项税额抵扣形成的增值税留抵税额转化为现金。这种做法有利于增加企业现金流,同时就需要减少增值税留抵税额。因此是一种资产的等额转换,自然不能影响损益,因此收到的增值税留抵退税款不能记入损益类科目。

三、增值税留抵退税与直接减免的增值税性质是完全不一样的

实务中有纳税人提出这样的疑问,就是国家直接减免的增值税是不是也不需要记入损益类科目。当然这个回答是否定的,国家如果直接减免了增值税,这种情况销售额的全额应记入企业“营业收入”或者按资产处置的差额记入损益类科目。这种情况与增值税留抵退税性质是完全不一样的。

四、增值税留抵退税账务处理建议

对增值税账务处理,目前财政部虽然没有明确规定具体如何进行会计核算,但是根据财政部发布的《增值税会计处理规定》的基本规则。个人建议账务处理如下比较合理:

(1)在申请时暂不做账务处理;(2)申请获得税务机关增值税留抵退税正在文书后。账务处理如下:

借:其他应收款——增值税留抵退税贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)收到税务机关退还的增值税留抵税额时:

借:银行存款

贷:其他应收款——增值税留抵退税

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