企业捐赠税收优惠政策(企业捐赠税收优惠文件解析)

一：大企业捐赠支出直接抵减税款(完全错误)

比如一家公司一年的利润一千万， 按照25%的企业所得税税率，需要缴纳250万的税。 假如说你向慈善组织捐了100万, 是不是那你就只用缴150万了, 反正你看你这个钱, 不管是缴税也好捐献也好, 都是要最终出去的, 捐了还能得一个好名声!

其实不能这么简单地计算，根据《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》相关规定，符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除，也就是说捐赠并不是直接抵扣要交的税款。

举例：这家企业的利润是一千万, 即使现在捐了100万, 那么就按照900万为基础, 剩余的900万乘以25%等于225万, 那么如果明星、企业为了抵税才捐款, 捐100万才能抵25万的税，这说得通吗?

二 ： 捐赠抵税对于小微企业更有效(大概正确但不全面)

今年4月初《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》中提出了对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分在财税2019年13号文件的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

如果你是小微企业，假如你们公司的利润310万，如果按照25%的企业所得税税率，那么你需要缴纳310万乘以25%，也就是77.5万。但是，如果你捐了20万，利润就变成290万了，这个时候你只需要缴纳100万的2.5%，也就是2.5万。190万的10%，也就是19万，总共是21.5万，再加上捐款支出20万，总共是41.5万。由此可见，对比那个310万的77.5万，企业还可以“节省”不少钱。

公益性捐赠注意事项

(企业如果真的做了公益事业，相关的税收知识点还是要了解哦~)

1、找准捐赠渠道

企业和个人如果是通过公益性组织进行捐赠的，要注意公益性组织是否具有捐赠税前扣除资格。

根据规定，公益性社会组织的公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。纳税人在进行捐赠时，要注意判断公益性社会组织的税前扣除资格是否在有效期内。

2、取得捐赠票据

企业或个人向外捐赠时，要及时取得捐赠票据。按照规定，捐赠人应凭财政部或省、自治区、直辖市财政部门监(印)制的公益事业捐赠票据进行税前扣除。个人发生公益捐赠时，不能及时取得捐赠票据的，可暂凭公益捐赠的银行支付凭证，进行税前扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内，向扣缴义务人补充提供捐赠票据。如果未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单，进行相应扣除。

3、计算扣除金额

为支持公益事业发展，国家相关部门出台了系列公益性捐赠支出税前扣除政策。按照扣除的幅度范围，税前扣除区分为“限额扣除”与“全额扣除”。纳税人在计算可税前扣除金额时，须计算准确。

“限额扣除”的规定主要是：

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，可在年度利润总额12%以内的部分，准予企业所得税税前扣除;超过部分，准予三年内结转。个人通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以以其应纳税所得额税前扣除。

“全额扣除”的规定主要是：

2020年1月1日至2021年3月31日，企业或个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，可在所得税税前全额扣除。2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可在企业所得税税前据实扣除。企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出可在企业所得税税前全额扣除。个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

政策依据

《财政部 税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第20号)

《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)