2025 海南税务新政策：记账报税需关注的 3 大变化

、变化1：“无税不申报”扩容与零申报红线

（一）政策升级：免申报范围扩大

• 适用对象：未做票种核定的小规模单位纳税人（含新设企业）；

• 免税税种：增值税/消费税等17个税（费）种免于零申报（企业所得税/个税除外）2；

• 操作铁律：
  ▶ 须通过海南省电子税务局将纳税期限改为“按次申报” ；
  ▶ 一旦申领发票或产生收入，立即恢复按月/季申报。

（二）零申报雷区：免税≠免申报

案例：三亚贸易公司误将120万免税收入做零申报，被追缴增值税13.2万。

二、变化2：海南“双15%”优惠全面落地与实质运营稽查

（一）政策普惠化：负面清单外企业皆享15%税率

• 2025年起，所有在琼实质性运营企业（除负面清单）企业所得税一律15%封顶（原仅鼓励类产业）；

• 高端人才个税按3%/10%/15% 三档累进，实际税负≤15%。

（二）实质运营证据链：记账需新增3类刚需科目

1. 人员本地化：
   ▶ 增设“海南本地社保支出”科目（占比≥70%）；

2. 业务本地化：
   ▶ 离岛免税企业分设“海关核销成本”子账；
   ▶ 加工增值企业独立建“进口料件/本地增值”双账套；

3. 资产本地化：
   ▶ 上传办公场地实景照片至电子税务局备案系统。

稽查重灾区：
🚫 外省员工薪酬误享15%个税 → 补税+50%罚款；
🚫 鼓励类收入占比不足60% → 取消优惠+追溯补税。

三、变化3：金税四期上线与“三证溯源”刚性要求

（一）监管升级：从“以票控税”到“数据穿透”

• 银行流水/发票/物流单三方自动比对，差异率>3%触发稽查；

• 离岛免税业务推行“区块链存证”，凭证保存期延至≥10年。

（二）记账生死线：缺证即补税

【2025年三证溯源体系】 
1. 资金流：FT账户跨境结算水单（证明收汇真实性）:cite[6]； 
2. 货物流：琼字运输发票（代码4600开头）+海关核销单:cite[4]； 
3. 票据流：带“琼税备”电子戳的免税申报PDF:cite[4]。

案例：海口电商企业因缺失海外仓入库单，37万成本被剔，补税6.2万。

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• 加工增值免关税：分拆核算自动锁定≥30%增值率，免关税申报误差率<0.1%。

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